避免双重税收协定的税收管辖权说明

双重征税又被称之为国际反复征税是指两个国家对同一跨国纳税人同一课税对象征收两次税收的情况。

这样反复征税对纳税人来说是一种承担，因此制止双重税收协定可以很好的制止这一情况的产生。

按照国际税收老例，普通依循两条根基原则：一是设有常设机构的才干征税;二是只能对归属常设机构的利润举行征税。

所谓常设机构是指一个企业举行其全部或部门营业的固定场合，主要包含办理场合、分支机构、工场、车间、服务处以及开发自然资源的场合、建筑工地、安装工程等，还包含有权代表企业签订合同的不具有独立职位的署理人以及全部或将近全部代表某一企业行事的佣金署理人等。

还有采纳招引力原则征税的，也就是企业总机构未经过常设机构所举行的营业勾当。假如同常设机构经营的业务沟通或属于同一种类，则对其所获利润视同常设机构的利润举行征税。

双方需要着重商定的是对劳务所得，在对峙来源地征税原则的前提下，能够准许哪些可以作例外处置惩罚。普通来说，受益工钱其居民的国家举行征税的，主要有以下几项：

1、短期(中国划定为90天)逗留者从居住国的雇主取得的报答所得。

2、从事国际运输的船舶、飞机乘务员的所得。

3、当局职员被派往外洋事情的所得。

4、缔约国一方的教学、研究人员到对方国家讲学，为期不凌驾两年或几年的报答所得。

对留学生和实习人员等为学习和生活而取得的收入以及按当局间协定举行文化交流的演员所得、运带动所得等，所得来源地国普通不征税。

主要是商谈采纳限制税率，双方分享收入。在协定中，普通都明确可以由双方征税，但所得来源地国家有优先的征税权，并相应地确定限制预提所得税的税率。

OECD范本提出，股息的税率不凌驾15%，母子公司的子公司(直接握股不少于25%)的股息税率不凌驾5%，利息的税率不凌驾10%。无数成长中国家的税收专家认为，这个限制税率将使所得来源地国家的收入受到很大损失，而联合国范本则把税率问题留给双方谈判时解决。

对投资所得的征税直接涉及双边权益，往往成为谈判的核心。尽管发财国家宣称无意通过签订税收协定，把成长中国家的税收转移到发财国家，但对成长中国家来说，最重要的是落低税率的措施，能够切实有效地起到鼓舞投资、引进技术的感化，不致产生权益外溢，鼓舞投资而减少的收入流入本钱输出国的金库。

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