海外投资税务风险分析

　　参与“一带一路”建设的中国企业逐渐增多，但由于部分企业尚处于境外投资的起步阶段，缺乏对地区间经济形势、税法制度等的了解，加之对跨境税收业务管理了解不充分、处理不规范，导致面临诸多涉税争议和风险。

　　主要体现在以下几个方面：

　　1.对受资国税收政策不熟悉所带来的税务风险

　　对管辖范围内的居民和非居民征税是各国政府的权利，征哪些税，征多少税，虽会考虑周边国家的情况，但是各国的税收政策不尽相同。

　　2.对国际税收协定不熟悉带来的预提税风险

　　在中外税收协定中，股息的预提税税率一般是10%，但对于很多不太发达的过家家和对方对股息不征收预提税的国家，股息预提税税率为5%，少数国家为15%;

　　利息的预提税税率一般也是10%，但如果是国有银行等金融机构向投资地企业贷款，收回的利息很多都可以豁免预提税;

　　而特许权使用费的预提税基本上都是10%，特殊情况比较少。

　　3.对海外投资没有进行税务筹划带来的利益损失风险

　　从事海外投资的中国企业如果运用转让定价，资本弱化和投资架构设计，并争取投资国所得税优惠，达到在当地并不纳税或少纳税，回中国总纳税

　　海外投资应研究受资国的资本弱化规定，尽量由中外税收协定中免征预提税的国有银行进行贷款，或在某些国家或地区设立财务公司并贷款给受资国项目。这样，通过资本结构筹划，既减轻了受资国的所得税，又豁免了利息的预提税。通过中国香港，新加披，塞浦路斯等仅实行地域管辖权的国家或地区设立控股共公司，投资前就设计好投资架构，可达到不缴纳股息预提税的目的。