开曼群岛还是避税天堂吗(开曼群岛公司法)

开曼群岛的《经济实质法》自今年初生效，要求在本地注册建立从事特定勾当的公司、合伙企业等实体应具备富足的商业实质，不然将面临惩罚和被注销风险。这对红筹上市、境外投资并购、海外IP控股平台、债券刊行SPV等架构提出华丽挑战，那么《经济实质法》到底对在开曼设立的公司有什么影响？还有没有须要到开曼设立公司？开曼群岛避税天堂的职位是否被动摇？

2018年12月27日，开曼群岛发布了《国际税务合作(经济实质)法》(the International Tax Co-operation (Economic Substance) Law, 2018)以及配套的《国际税务合作(经济实质)法则》(the International Tax Co-operation(Economic Substance) Regulations, 2018), 2019年2月22日，对前述法令举行了修订(the International Tax Co-operation(Economic Substance)(Amendment of Schedule) Regulations, 2019)。同日，开曼群岛的税务信息办理局公布了《经济实质法指南》，对于《经济实质法》的适用规模以及合规提供了细化的信息。

依据官方的说法，《经济实质法》的立法本意是为了响应世界经合组织(OECD)以及欧盟对于构建国际税收新秩序的要求。国际税收新秩序要求加强各国税收的透明度，而且要求税收该当与肯定的实质性行为相关联。有害税收实践论坛(FHTP)受世界经合组织的委托，制定了一套如何成立经济实质行为的尺度。

开曼群岛地处加勒比海西印度群岛，属于英国的海外属地，也是最为闻名的离岸金融中心和避税地之一。直到上个世纪60年代以前，开曼都是籍籍无名之地。在1966年到1967年，开曼通过了几个重要的法令，包含《银行和信托公司办理法》(Banks and Trust Regulations Law), 《信托法》(Trust Law)，并修订了1960年的开曼《公司法》。在1967年，开曼还通过了《保密关系(爱护)法》(Confidential Relationships (Preservation) Law)，严控专业机构将持有的客户信息对外举行披露。这些法令奠基了开曼群岛作为今天的离岸金融和公司注册中心的基础。

开曼群岛一直以低税收和轻松的监管环境而著称，由于开曼没有直接税，包含所得税(公司所得税和小我私家所得税)，房产税和遗产税，在开曼注册的公司的股东信息不会对外举行披露。这些紧张危急招引着世界各地的银行，公司(特殊是上市公司)、基金以及其他机构。截至2016年，开曼群岛有凌驾99, 000家的注册公司，包含300家银行，750家保险机构以及10, 500家配合基金。长期以来，作为避税天堂的开曼群岛因为其严格的信息保密制度，频频爆出与利润转移、洗钱和逃税相关的丑闻。《经济实质法》的通过也是开曼群岛在各国当局的压力下不得已的挑选。

《经济实质法〉汗2019年1月1日生效。依据该法令，在开曼群岛开展“相关业务”的“相关实体”必需要满脚与其从事的业务相关的“经济实质测试”。就适用的时光而言，假如一个“相关实体”在2019年1月1日前存续，则最晚在2019年7月1日需要满脚该法令的划定；假如一个“相关实体”在2019年1月1日后存续，则在开展“相关业务”时需要遵守该法令的划定。

“相关实体”包含下面几类实体：

不属于“本地公司”的公司，且该公司是(i)依据开曼《公司法》注册的公司；或者(ii)依据开曼《有限责任公司法》挂号的有限责任公司；依据开曼《有限责任合伙法〉澄记的有限责任合伙公司；在开曼群岛之外建立的，但是依据开曼《公司法》挂号了的公司。

但是，投资基金和开曼群岛外的税收居民主体不属于“相关实体”的规模。

“相关业务”包含下列业务：

银行业务；

分销和办事中心业务；

融资与租赁业务；

基金办理业务；

总部公司业务；

控股公司业务；

保险业务；

常识产权业务以及船舶业务。

需要就其“相关业务”开展“开曼群岛核心收入来源活云力”(Cayman Islands core income generating activities)；

就“相关业务”，在开曼对“相关主体”举行肯定的指导和办理；

就从在开曼的“相关业务”中获得的肯定的收入来源，在开曼发生了肯定的营运用度；

在开曼有一个适当的“存在”(包含维持一个办公场合、厂房、房产或设备)；

在开曼有肯定数量的员工。

在上述的测试中，就什么是“开曼群岛核心收入来源勾当”，《经济实质法指南》中提供了一个表格，对每一项“相关业务”都别离列出了参考要素。好比，对于“总部业务”的勾当要素包含(i)作出相关的办理决策；(ii)就集团内的主体发生营运用度；以及(iii)在集团内从事和谐事情。依据《经济实质法指南》，“相关主体”并不需要满脚所有的勾当要素，而是需要满脚肯定程度的勾当要素。

“相关实体”该当向开曼税务信息办理局(Cayman Islands Tax Information Authority)按要求按期提供通知和陈诉。

从2020年开始，“相关实体”该当每年向开曼税务信息办理局提供年度通知、年报的内容包含：其是否从事“相关业务”；假如从事了“相关业务”，是否与其业务相关的全部或部门收入需要在开曼群岛之外的地域纳税；假如需要纳税，则提供相关的纳税证实；以及其财务年度的结束日。

就已经开展“相关业务”的“相关主体”，从2019年1月1日开始，该主体的每个财务年度结束后的12个月内，向开曼税务信息办理局提供一份按要求格局填写的年报，以便开曼税务信息办理局决定该“相关主体”是否满脚了“经济实质测试”。

开曼税务信息办理局有权依据法令决定一个“相关主体”是否满脚了“经济实质测试”，假如开曼税务信息办理局认为一个本该当满脚“经济实质测试”的“相关主体”在某个财务年度未能满脚相关的要求，那么该办理局则有官僚求该“相关主体”举行整改，并处以USD10, 000的罚款(假如在下一个年度仍然未能通过测试，则处以USD100, 000的罚款)。

假如一个“相关主体”陆续两年未能满脚相关测试，那么开曼税务信息办理局会将此主体汇报给注册处，注册处将向法院申请要求该主体必需采纳肯定的行为来满脚法令要求，或者将该主体举行注销。

《经济实质法》的颁布无疑增加了在开曼设立公司的陈诉成本和维护成本，在开曼设立的公司就其是否满脚“经济实质测试”当令开展须要的核查正当其实，以制止后期的罚款和其他惩罚。既然如前文所述《经济实质法》的出台是无奈之选，那么该法的影响也必然大打折扣。

对于我们最常见的在开曼的控股公司，《经济实质法》要求“控股公司业务”满脚一个简化的“经济实质测试”，即：该主体满脚了开曼《公司法》下的所有存案要求；该主体在开曼有适当的人员和地址来控股和办理其他主体。

上述条件对于在开曼设立的控股公司都不难到达，因此，《经济实质法》对于纯控股公司的影响并不大。而且，该法明确排除了对“投资基金”的适用。“投资基金”的界说为其主营业务为以投资权益来筹集资金或投资者，并以向权益持有人从该主体的收购、持有、办理或处置投资来提供回报为方针的主体，包含该投资基金直接或间接用以投资或营运的主体，但是不包含依据《银行和信托公司法》(Banks and Trust Companies Law)或《保险法》(Insurance Law)的持牌人，或者依据《建设社会法》(Building Societies Law)或《友好社会法》(Friendly Societies Law)已注册的主体。