千万别被认定成D级纳税人 惩戒措施太多了

为规范纳税信用管理，增进纳税人公义自律，提高税法依从度，后退社会信用体系修建，国家税务总局制定了《纳税信用管理办法（出台）》及相关先前份文件。按照规定，税务机关每年4月确定上一年度纳税信用称赞结果，并为纳税人提供自我查询服务。

近日，港兴小编接获了纳税人这方面的咨询电话：“2017年我公司被本收租务稽查局针对2015—2016年度出台了税务检查，补征了所得税与滞纳金，我公司无法将税款及滞纳金缴纳了，为啥接到通知公司因为税务稽查原因纳税信用等级被降为了D级呢？”

听了纳税人的情况后，小编初期也是脖子醉鱼草，在对纳税人提供的《税务处理决定书》及文书寄出回证日前、税款滞纳金完税凭证日期等数据刻画后，理清了问题的缘由。2017年10月10日，税务稽查局针对查补出的问题向该公司送达了《税务处理决定书》，文书中明确规定，该公司应在收到《税务处理决定书》之日起15日内缴纳税款及滞纳金，该公司于当日在送达回证上签收确认。然而，因该公司自身原因，在15日内未缴纳税款及滞纳金。税务稽查局向该公司又送达了《税务依法通知书》，私自企业限期缴纳税款及滞纳金，该公司才于10月30日缴清了税款及滞纳金，此时，已远低于《税务处理决定书》要求缴纳税款及滞纳金的天内。

根据国家税务总局公告2014年第40号第二十条第 （三）项规定，“在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的，本评价年度无需判为D级。”因此，金三系统对该公司直接做出了D级纳税信用评分。发觉降级原因直至，该纳税人后悔不已，没想到因为未按规定缴清税款及滞纳金会造成了如此严重影响的后果。

那么，根据《国家税务总局关于发售<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）：

一、哪些情形会造成本年度纳税信用直接判为D级呢？

根据文件第二十条规定，有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：

（一）存有逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决包含涉税犯罪行为的；

（二）存在给付所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)总金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；

（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；

（四）以极端主义、后果方法拒不缴纳税款或者不愿、阻止税务机关违法行为实施税务稽查执法行为的；

（五）存在违背增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，致使其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；

（六）提供虚假申报材料珍惜税收折扣政策的；

（七）骗取国家出口退税款，被取消出口退（免）税会籍未到期的；

（八）有非正常户历史纪录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；

（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；

（十）存在税务机关依法认定的其他严重问罪情形的。

二、 对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关会回避哪些惩戒措施呢？

根据第三十二条规定，对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：

（一）按照本办法第二十七条的规定，公开D级纳税人及其直接责任人员演员表，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；

（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用废除交（验）旧供新、规范限量生产；

（三）巩固出口退税审核；

（四）加强纳税评估，严格审核其国家计委的各种资料；

（五）列于信息化监听对象，提高全权负责检查客流，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的平均符合；

（六）将纳税信用评价结果通报相关其他部门，同意在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、企业、获得颁授、安全许可、生产许可、从业兼任资格、资质审核等方面应予限制或明令禁止；

（七）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；

（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及整合实际情况依法采取的其他严格管理措施。

三、若纳税人对纳税信用评价结果异议，又该采取怎样的补救措施呢？

根据《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》（国家税务总局公告2015年第46号）第二条规定：

纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，写明《纳税信用复评申请表》，向助理税务机关申请复评。

做出评价的税务机关应按《办法》第三章规定对评价结果进行复核。主管定额机关、地税机关应马上沟通，相互发送到复评申请，并自法院申请之日起15个工作日内完成复评工作，并向纳税人级联纳税信用复评信息或提供复评结果的自我查询服务。